2022企业九大涉税风险点,核心是“控”

行业头条4786个月前

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工资表大家肯定不陌生,因为这个是每一位会计新手或部分HR人必做的工作之一,而今年税务稽查与往年最大的区别之一,在于个税方面;而个税的重点就是工资薪金。


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01


以案说法,这些避税行为很危险 


一、工资表作假避税不可取


广东省鹤山市税务局稽查局根据举报信息,对某家企业实施税收检查,通过检查“账实”差异、细审工资费用数据,查实该企业冒用他人身份信息,采取虚列人员、分解工资的方式逃避代扣代缴义务,偷逃个人所得税20多万元。


该局依法对企业作出追缴税款、加收滞纳金,并处罚款共计40多万元的处理决定。


案例分析:在本案例中,虽然是被举报引起税务机关的关注,但是举报信并未有实质性的证据,税务机关还是依靠金税三期系统中的同行业信息和征管数据来搜集企业出现的破绽。


二、“工资薪金”变“劳务费”,高新技术企业被查


三年来甲公司销售额以每年20%的比例增长,所得税税付高于同行水平,各项纳税评估指标较好,但研发人数、职工总数、研发人员占当年职工总数的比例无明显的变化,显然不符合高新企业的经营特征。


税务局通过调查发现甲企业所得税申报表中甲企业将部分员工工资已劳务费的形式列入了成本费用。

一般在职员工的报酬计入“工资薪金”,临时聘用或兼职员工保存计入“劳务费”在职人员可以通过与企业签订劳动合同或缴纳社保来鉴别。但无论是兼职、临时聘用及在职员工只要累计工作满183以上的,应归入企业的职工总数 。

因此,甲公司将部分员工工资以劳务费列入成本费用是不合规,只要累计工作天数满183天以上,都应列入职工总数范畴。

02


工资表9个涉税风险


一、工资个税计算是否正确

重点检查工资表中代扣的个税金额是否依法按照税法规定计算,是否存在人为计算错误、故意少交个税的情况。


二、人员是否真实

重点检查工资表上的员工是否属于公司真实的人员,是否存在虚列名册、假发工资现象。


三、工资是否合理

《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会,或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:


(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;

(四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;

(五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。


四、是否申报了个税

重点检查企业工资表上的人员,是否均在金税三期个税申报系统中,依法申报了“工资薪金”项目的个人所得税。


五、是否存在两处以上所得

根据《个人所得税自行纳税申报办法》(国税发[2006]162号)第二条第(二)项规定:“从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的,应当按照本办法的规定办理纳税申报。”


第十一条第(一)项规定:“从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的,选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。”


个人取得两处及以上工资、薪金所得,应固定一处单位,携带个人身份证及复印件、发放工资、薪金的合同及发放证明,于每月15日前,自行向固定好的单位所在地税务机关合并申报个人所得税,多退少补。


六、是否存在已经离职人员未删除信息

重点检查企业工资表中是否还存在人员已经离职、甚至已经死亡等,但是仍然申报个税,未及时删除这些人员的信息的现象。


七、适用税目是否正确

重点检查企业是否存在在计算个税的时候,是否故意把“工资薪金”项目转换为“偶然所得”“其他所得”等,把高税率项目转为低税率项目,造成少申报个税。


八、年终奖计税方法是否正确

对于雇员当月取得的全年一次性奖金,采取除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法。


注意:在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。


九、免税所得是否合法

点检查工资表中的免征个税所得的项目是否符合税法规定,如免征个税的健康商业保险是否符合条件、通讯补贴免征个税是否符合标准等。


03


给会计的8个提醒,一定要重视!


最后,面对税务稽查的严峻,在此提醒各位朋友,下面几点一定要注意!

1、不要参与买票、卖票。
2、及时更新报税信息。
当员工离职时,应尽快删除个税申报系统中的员工信息或及时改为“非正常”状态。避免出现两处以上工资薪金所得,导致员工必须到税局大厅自行申报个税。
3、会计离职要及时办理财务负责人、办税员变更手续。 
4、千万不要用个人卡收款付款,大额交易的个人卡已经被重点监控,私设小金库是相当危险。
5.公司会计凭证、账本等不能随意销毁,需按照《会计档案管理办法》保存30年。
6、关注财税最新政策及税务局最新通知
7、企业停止经营,要及时办理正常注销手续。
一次性奖金,采取除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法。
8、注意企业的注册地址与实际经验地址要保持一致,否则税务查到可能会被认定“非正常”从而受到影响。


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